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持続化給付金の確定申告について

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課税対象らしいです

持続化給付金を申請しました (2020年06月02日 新規投稿) にて、投稿しましたが、私は、持続化給付金を申請し、給付金を貰えました。
経済産業省の 持続化給付金に関するよくあるお問合せ のサイトを見ると、「税務上、損益 (総収入金額) に算出されるが、損金 (必要経費) のほうが多ければ、課税所得は生じず、結果的には、課税対象とならない」みたいですが、確定申告の際、具体的にどのような記載を行うか、先日 (2020年08月24日栃木県大田原税務署にて、指導を受けました。
結論的には、課税対象になるらしいです。今回、この持続化給付金の確定申告における書類の記載方法について備忘録として、投稿します。
申告の方法によって、課税対象にならない場合があるみたいです。

 

シナリオ

確定申告を行う際、色々なパターンがあると思います。私の場合を紹介します。

  • 個人事業主 (人を雇っていない)
  • 業種名は、請負業である。
  • 確定申告は、白色である。
  • 消費税課税事業者でない。

確定申告の書類の記載について

収支内訳書 (一般用) の、収入金額 → その他の収入に持続化給付金で給付された金額を記載する。
つまり、所得税及び復興特別所得税の確定申告書B雑所得の欄ではない
当初、色々なサイトを閲覧していると、持続化給付金は、雑所得になるみたいな記事を見かけたので、「雑所得か〜。経費で落とせないな〜。」と思っていましたが、収支内訳書の収入金額のその他収入になり、この持続化給付金は、経費で落とせることができる指導を税務署より受けました。
基本的に、コロナ関連で代表されるように、本年の売上が減り必要経費は、それなりに発生するので、課税所得は発生しない可能性があります。

ちなみに、白色申告の場合ですが、収支内訳書の裏側に、売上(収入)金額の明細の欄があります。
この部分に、給付された金額を記載、あるいは、本年中における特殊事情に持続化給付金のことを記載するとウケがよさそうな印象を受けました。

その他

何ならかの収入金額が発生するので、仕訳も必要です。
税務署の方とも相談できましたが、振替伝票もおこしたほうがよさそうです。
ちなみに、発生年月日は、口座に入金された日で良さそうです。

借方科目 (左側)
普通預金 (私の場合です)
貸方科目 (右側)
その他収入

一方、私は、低額所得者で国民年金が全額免除されています。
一番古い年の免除額より追納できたので、私は、一年分の国民年金を追納 (平成22年8月〜平成23年2月分 JPY 108,850- と 平成23年3月〜平成23年7月分 JPY 76,910- 月額 JPY 15,550-) しました。この金額は、申告書B所得から差し引かれる金額に記載することができます。

よけいなお世話かもしれませんが、持続化給付金を給付された方は、早めに細かく、諸々の手続きなどを行ったほうが良さそうです。
基本的に、誰もタダで、JPY 1,000,000- のお金を、一括で、1週間程度の期間でくれません。(給付金を申告する時間は、一時間も必要としませんでした。時給、JPY 1,000,000- 以上です。)

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2020年10月07日
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出穂してました-こだわり編

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初めに

私のお客様で、イチゴ栽培の農家さんがいます。この農家さんのクイッぷちのお米は、除草剤や化学肥料などを散布せずお米を栽培しています。
このほ場の除草作業は、私が、エンジン付きの5条の除草機を利用して行っています。
先日、別件の用事があり訪問した際、最近のほ場を観察しました。

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出穂してました

今年は、猛暑です。物凄く暑く、部屋より出たくない日が多いです。
私は、耕作者でないので、細かなことは分かりませんが、お米の生育は、それなりに育っているみたいです。慣行栽培のほ場の穂は、何となく変な感じですが、このほ場の穂は、通年とおりの感じです。
耕作者、曰く 後は、風などで倒れなければいいな〜でした。

場所
栃木県 大田原市
種類
コシヒカリ (種は、俗に言われる買種と思います)
撮影日
2020年08月12日

ほ場の全体の様子です。
この農家さんは、土手草刈りが追いつかないそうです。この暑さでは、土手草の生えるのは早いとか。
一方、田んぼの中の田の草は、なさそうです。
穂も、所々、出穂しています。あまり出穂が早すぎるとろくでもないらしいです。

お米の苗

穂の部分です。
それなりに出穂しています。受粉時期に、この暑さで、穂が、きちんと受粉できなくなることもあるらしいです。
見る限り、暑さにやられずそれなりな穂のようです。

お米の苗

今年は分からない

梅雨明けのこの時期は、毎年、暑いと思います。今年は、特に暑く感じ、梅雨があったのって感じです。
稲刈り後の籾摺り時に、籾殻が多かったで、収量が少なくなる可能性もあるし、胴割れなども多いかもしれません。
天候に左右されないためには、大規模の基盤整備のほ場より、棚田のようなこじんまりしたほ場で、自然の力を借りながらの栽培が良いかもしれません。

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2020年08月16日
新規投稿
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現在の大豆畑を紹介します-慣行栽培編

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大豆の生育状態を紹介します

2020年07月17日より、ガチガチの農協派の兼業農家さんの田んぼ、大豆畑の土手の草刈りの際、耕作者にコッソリ、諸々の写真を撮影しました。
お米の生育状況は、後日、投稿しますが、今回は大豆畑を紹介します。
ちなみに、この大豆は、ビール麦の収穫後に植えたと思います。

 

まだ、中耕、培土していません

大豆も不耕起栽培で行っている農家さんもいますが、基本的に耕起したほうが、除草剤、除菌剤などの農薬の利用も少なく、使用する種の量も少なくてすむと思います。(ちなみに、不耕起栽培だと、密集して植える必要があり、除草剤などの散布が悪いと、草でヤラれる場合を多く見かけます。)
私が手伝っている農家さんの大豆は、乗用にて培土 (3条) を行っています。

場所
栃木県 大田原市
撮影日
2020年07月19日
大豆の種類
詳細は、知りませんが、白色の大豆です。タチナガハではないと思う。空中散布の際、旗に品種を記載しているので、気が向けが追記します。

土手の草刈りを終えた時点の大豆畑の全体の様子です。
所々にビール麦の刈り取った後が見受けられます。多分、ビール麦の刈り取りの後、燃やさなかったと思います。
今までのことより、除草剤を上手く散布しないと、草 (特に、トビツカレ/アメリカセンダングサイヌホオズキなど) にヤラれると思っています。

大豆畑の全体の様子

上から見た大豆です。
やっと芽がでてきた感じですが、丈が高いので、天候と相談しながら、そろそろ、中耕 → 培土を行うと思います。
ガチガチの農協派ですが、変な所は、物凄く几帳面な耕作者です。

大豆畑のアップ写真

培土する様子でした

本日、この農家さん宅を訪問しました。
トラクターに培土を行う機械を装着し、培土するみたいでした。ちなみに、培土の時に、追肥ができる機械も付いていました。
耕作者の予算 (つまりどれだけ作業代金をだせるか) 次第ですが、トラクタにて上手く培土されなかったウネは、管理機を利用して培土したい気持ちはあるそうです。
ちなみに、上手く培土できないのは分かりきっているので管理機を使用しての培土の作業があると思います。(後で、大豆畑の草拾いの際、私よりブツカタ言われるのを知っていると思う。)

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2020年07月24日
新規投稿
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草は抑えられている様子です-こだわり編

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農家さん宅を訪問

私自身、地域に密着した諸々の賃トリを行っています。
先日、いちご農家さん宅に用事があり、私がエンジン付きの5条の除草機を利用して除草作業を行った田んぼの最近の様子も見てきました。
今年の1回目の除草作業は、このエンジン付きの除草機の調子が悪く手押しの除草機を使用したため少し不安でした。
今回、紹介するように、今年も何とかなっているみたいです。
ちなみに、今の時期は、田んぼの水を切っている農家さんが多いですが、この農家さんは、水を切らずに栽培しています。

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最近の様子

なんとか田の草は抑えられている感じです。見た目ですが、ヒエは見当たらず、空き地の部分も田の草を見かけませんでした。

場所
栃木県 大田原市
撮影日
2020年07月15日

1回目の除草作業中、ノロの張りが酷く、さらに手押しの除草機の利用のため、比較的、多くの苗を倒しましたが、今となっては、それなりに立ってきたようです。
見た目ですが、株周りも田の草も見かけず綺麗です。

お米の苗

この農家さんの田植え機は、6条の乗用の田植え機です。そのため、馬入りの部分は、空き地になりますが、補植しなかったみたいです。
このような空き地の部分があると、除草剤を散布したほ場でも葉っぱのような田の草で覆われますが、今回、これらの田の草も見かけませんでした。

お米の苗

何時も思うこと

除草剤、除菌剤などの化学肥料を散布しても適切な時期に作業しないと草で負けているほ場も見かけます。
一方、無農薬栽培と看板を掲げて栽培している農家さんも面積が多く手におえないと、こぼしている声も聞きます。
ゴールデン・ウィークなどのように子供達も手伝えるからなどと人の都合による栽培でなく、農産物、そして、その年の気候に合わせて栽培すれば、それなりになるような感じがします。

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2020年07月20日
新規投稿
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持続化給付金を申請しました

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初めに

2020年上旬は、コロナ騒ぎで、多くの場所、諸々の業種の方々に、事業の影響が発生しているみたいです。
私自身、SOHO 的な業務は、在宅ワークが主流で、現時点では、さほど影響はありません。しかし、この事業を継続させていくための即金の賃トリ作業が滞っています。
最近、諸々のウェブ・サイト (特に、会計ソフトの広告にみられました) を閲覧すると持続化給付金なる給付金があるみたいです。
今回、私も申請を行い、私なりの備忘録として投稿します。

 

内容として

この持続化給付金を一言で言うと「中小法人、個人事業主を問わず、今回のコロナ騒ぎで影響があり、今後、事業を継続する意思がある場合に給付されるもの」らしく、事業の継続を継続する上で必要である生活を維持する意味合いより、生活費にも利用できるみたいです。

この持続化給付金は、経済産業省 中小企業庁が、担当みたいで、関連するページがあります。
 » https://www.meti.go.jp/covid-19/jizokuka-kyufukin.html
尚、リンク切れも想定し、私のGoogle Driveに関連するPDFファイルを貼り付けました。

先日、私の居住地の申請の窓口 (トコトコ大田原) に申請しました。
この窓口は、持続化給付金に関する相談ではなく、単に、申込、つまり、申請する窓口でした。

 

シナリオ

2020年06月04日 追記 >
この給付金の支給の申請にあたり、各位、諸々の事業体系があると思います。また、確定申告の申告も様々と思います。
今回、給付金の支給に対し、私の事業体系などを下記に紹介します。

  • 個人事業主 (人を雇っていない)
  • 確定申告は、白色である。
  • 消費税課税事業者でない。
  • この持続化給付金の申告日は、2020年05月28日である。
  • 開業年月日については、2010年01月01日ころであり、最近の開業でない。

給付される場合

私は、個人事業主で活動しています。この個人事業主の場合を紹介します。
詳細は、経済産業省の持続化給付金のサイト、リンク切れを想定した私のGoogle Driveに貼り付けたファイルを閲覧してください。

概略的には、2020年の1月〜4月の任意の月の売上が、2019年の確定申告の売上金額の月平均の金額の50%以下であれば、給付に該当されるみたいです。
申請の方法は、数種類あるみたいで、例えば、農家さんのように月当たりの事業収支の変動が大きい場合は、季節性収入特例というものらしく、その他に、基本(特例なし)があるようです。
私は、2019年と2020年の売上のリストを持参していたので、私の場合は、申請窓口の担当者より、基本(特例なし)で申請しました。

給付される例を紹介します。
例えば、2019年の確定申告時の売上が、JPY 3,600,000- とすると、月平均は、JPY 300,000- になります。
この JPY 300,000- の50%は、JPY 150,000- です。
仮に、2020年の売上が次のようだったとします。
2020年1月 » JPY 200,000-
2020年2月 » JPY 350,000-
2020年3月 » JPY 140,000- « 任意に選んだ、売上減少の対象月とする
2020年4月 » JPY 120,000-
売上減少の対象月を3月に選んだ場合、昨年の月平均の50%以下になるので、給付の対象になるらしいです。
尚、売上減少の対象月は、任意に選択することができ、2020年に発生した売上の領収書などは、窓口に掲示しなくてよかったです。2019年の確定申告書(税務署の捺印があるもの)は、必要でした。

給付額は、次のようになるらしいです。
給付額= (2019年の年間事業収入) − (任意に選んだ売上減少の対象月)×12
但し、個人事業主の場合は、JPY 1,000,000-が上限らしい。
この例だと、
(JPY 3,600,000) − (JPY 140,000) ×12 = JPY 1,920,000 より、最大給付額の JPY 1,000,000- になるらしいです。

持参したもの

上述したように、相談ではなく、申請です。つまり、申請の窓口です。
今回の申請時に私が持参したものを紹介します。

  • 有効期限内の自動車の運転免許証。健康保健証の場合は、住民票の写しが必要らしいです。尚、コピーは、申告会場で行って貰えました。
  • 給付金の振込先の口座の通帳。尚、コピーは、申告会場で行って貰い、印鑑の捺印はありませんでした。しかし、場合によると思いますので、印鑑は持参したほうがよいかも・・・。
  • 筆記用具。私は、黒色のポールペンを持参しました。
  • 電卓
  • 税務署の捺印された2019年の確定申告
  • 2020年の売上リスト。申告会場に売上台帳が用意されていました。この用意された売上台帳に転記しました。尚、領収書の掲示は要求されませんでした。

今回の申請について

今回は、持続化給付金の相談でなく申請です。基本的に、相談する場所でなく、単なる申請窓口です。
対応してくれた事務局の方も穏やかに対応して貰い、スピーディに物事が進みました。
場合により、申請の約2週間後、申請もとより確認の電話連絡があるらしいです。この確認の電話は、非通知で電話されるようです。
一方、給付金も早く振り込まれるらしいです。私の場合、申請する内容がとおったら、6月までに給付金が振り込まれるらしいです。
尚、この給付金は、課税対象になる可能性がありそうです。この課税対象に関する内容は、徐々に税務署やタックアンサーなどで調べていく予定です。

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2020年06月04日
シナリオを追加しました
2020年06月02日
新規投稿
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